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農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點範圍擴大啦

字號: 2018-10-18 17:20

關於擴大農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點範圍有關問題的公告

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上海市國家稅務局 上海市財政局公告2017年第8號

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? ? ?根據《財政部 國家稅務總局關於在部分行業試行農產品增值稅進項稅額覈定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部 國家稅務總局關於擴大農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點行業範圍的通知》(財稅〔2013〕57號)的有關規定,現將擴大農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點範圍有關問題公告如下:

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? ? ?一、覈定扣除試點範圍

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? ? ?自2018年1月1日起,以購進皮棉爲原料生產銷售棉紗和以購進豬肉、大豆粉爲原料生產銷售肉製品罐頭的增值稅一般納稅人,納入農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點範圍,其購進的皮棉、大豆粉和豬肉,增值稅進項稅額均按照《財政部 國家稅務總局關於在部分行業試行農產品增值稅進項稅額覈定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)附件1《農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)的有關規定抵扣。

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? ? ?二、覈定扣除方法

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? ? ?試點納稅人購進農產品皮棉爲原料生產銷售棉紗和購進農產品豬肉、大豆粉爲原料生產肉製品罐頭,按照《實施辦法》第四條中“投入產出法”的有關規定,覈定農產品增值稅進項稅額,不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

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? ? ?三、覈定扣除標準

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? ? ?根據上海市實際情況及測算結果,現公佈《上海市統一扣除標準(農產品單耗數量)》(附件)。試點納稅人應按照《實施辦法》規定的投入產出法,依據本公告公佈的上海市統一扣除標準計算扣除進項稅額。

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? ? ?四、期初增值稅進項稅額轉出

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? ? ?試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關規定作進項稅額轉出形成應納稅款,一次性繳納入庫確有困難的,可於2018年6月30日前將增值稅進項稅額應轉出稅額平均分期轉出。主管稅務機關應對試點納稅人增值稅進項稅額轉出情況進行統計和監控。

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? ? ?五、關於直接銷售、不構成貨物實體的購進農產品

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? ? ?試點納稅人購進農產品直接銷售的,購進農產品用於生產經營且不構成貨物實體的,所購進的農產品增值稅進項稅額按照《實施辦法》第四條第(二)項、第(三)項的規定計算。

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? ? ?六、相關貨物耗用比例

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? ? ?試點納稅人利用本公告所列納入覈定扣除試點範圍的農產品生產相關多品種貨物,應提交相關品種貨物與本公告所列產品類型的耗用比例至主管稅務機關辦理備案,並按規定扣除進項稅額。

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? ? ?七、其他事項

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? ? ?試點納稅人,因生產工藝變化,農產品實際單耗數量與覈定單耗數量增減變化較大時,應在變化之日起的30日內,向主管稅務機關申請重新覈定農產品單耗數量。

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? ? ?八、本公告自2018年1月1日起施行。

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? ? ?特此公告。

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? ? ?附件:上海市統一扣除標準(農產品單耗數量)

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上海市國家稅務局

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上海 市 財 政 局

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2017年12月15日

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附件:

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? ? ?上海市統一扣除標準(農產品單耗數量)

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單位:噸

單位:噸

關於《上海市國家稅務局 上海市財政局關於擴大農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點範圍有關問題的公告》的解讀

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? ? ?一、公告出臺的背景

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? ? ?根據《財政部國家稅務總局關於擴大農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點行業範圍的通知》(財稅〔2013〕57號)要求,逐步擴大農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點,上海市國家稅務局經過大量的前期調研和充分準備,適時推進擴大農產品增值稅進項稅額覈定扣除工作。

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? ? ?二、公告明確的問題

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? ? ?(一)明確了覈定扣除的範圍

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? ? ?公告中明確了“以購進皮棉爲原料生產銷售棉紗和以購進大豆粉、豬肉爲原料生產銷售肉製品罐頭的增值稅一般納稅人”,納入農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點範圍。

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? ? ?(二)明確了覈定扣除方法

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? ? ?試點納稅人購進農產品皮棉爲原料生產銷售棉紗和購進農產品豬肉、大豆粉爲原料生產肉製品罐頭,按照財稅〔2012〕38號文件附件1《農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第四條中“投入產出法”的有關規定,覈定農產品增值稅進項稅額,不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。

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? ? ?(三)明確了覈定扣除的標準

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? ? ?公告中《上海市統一扣除標準(農產品單耗數量)》對覈定扣除標準進行了明確,具體內容如下:

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單位:噸

單位:噸

? ? ?(四)明確了期初進項稅額必須轉出

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? ? ?試點納稅人應自執行本公告之日起,將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理。試點納稅人按照規定作進項稅額轉出形成應納稅款,一次性繳納入庫確有困難的,可於2018年6月30日前將進項稅額應轉出額平均分期轉出。

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? ? ?(五)明確了直接銷售、不構成貨物實體的購進農產品的處理方法

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? ? ?試點納稅人購進農產品直接銷售的,購進農產品用於生產經營且不構成貨物實體的,所購進的農產品增值稅進項稅額按照以下方法處理。

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? ? ?1.試點納稅人購進農產品直接銷售的,農產品增值稅進項稅額按照以下方法覈定扣除:

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? ? ?當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×11%/(1+11%)

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? ? ?損耗率=損耗數量/購進數量

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? ? ?2.試點納稅人購進農產品用於生產經營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等),增值稅進項稅額按照以下方法覈定扣除:

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? ? ?當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價×11%/(1+11%)

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? ? ?農產品單耗數量、農產品耗用率和損耗率統稱爲農產品增值稅進項稅額扣除標準。

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? ? ?(六)明確了中間農產品單耗數量的處理

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? ? ?試點納稅人生產多品種貨物,應提交中間產品耗用量與最終銷售貨物的對應係數或比例至主管稅務機關辦理備案,無法提供相關資料的,則應按所銷售的貨物逐品種覈定。

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? ? ?(七)明確了試點納稅人因生產工藝變化導致農產品單耗數量發生較大增減時應在30日內向主管稅務機關申請重新覈定農產品單耗數量。

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? ? ?三、公告的執行時間

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? ? ?《上海市國家稅務局 上海市財政局關於擴大農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點範圍有關問題的公告》自2018年1月1日起施行。

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? ? ?四、公告的未盡事項

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? ? ?對於《上海市國家稅務局上海市財政局關於擴大農產品增值稅進項稅額覈定扣除試點範圍有關問題的公告》的未盡事項由上海市國家稅務局負責解釋。

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責任編輯:譽勝

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