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企業覈定徵收有哪些合理避稅途徑規避風險

字號: 2020-06-01 14:06
    企業覈定徵收有哪些合理避稅途徑規避風險
   企業覈定徵收有哪些合理避稅途徑規避風險,今天小編就和大家一起來了解下。
   某公司成立於2010年1月,當年經營虧損。2011年3月,企業所得稅由查賬徵收改爲覈定徵收。公司財務人員想知道,企業所得稅覈定徵收適用哪些情形,覈定期間企業應注意哪些稅務籌劃涉稅風險?
     核定征收企业所得税的具体情形:
     企業所得稅徵收方法分爲查賬徵收和核定徵收,覈定徵收又分爲覈定應稅所得率徵收與定額徵收兩種。《國家稅務總局關於印發企業所得稅覈定徵收辦法(試行)的通知》(國稅發〔2008〕30號)規定,納稅人有下列情形之一的,覈定徵收企業所得稅:依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;擅自銷燬賬簿或者拒不提供納稅資料的;雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。稅務機關將根據納稅人的具體情況,通過採取覈定應稅所得率或者覈定應納所得稅額的形式徵收企業所得稅。當納稅人對營業收入或者成本費用兩者中有任何一項不能準確覈算時,將被稅務機關鑑定爲覈定徵收。
   稅務機關將根據企業地理位置、經營規模、盈利水平等因素,綜合考慮覈定應納稅額或者應稅所得率。假如某企業2013年實現收入150萬元,成本費用130萬元,覈定應稅所得率10%。如果收入覈算準確,成本費用覈算不準,則以收入爲基數覈定應稅所得率,應納企業所得稅爲:150×10%×25%=3.75(萬元);如果企業成本費用覈算準確,收入覈算不準,則以成本費用爲基數覈定應稅所得率,應納企業所得稅爲:130÷(1-10%)×10%×25%=3.61(萬元)。如果收入、成本費用都不能準確覈算,可採用定額徵收方法來覈定全年應納企業所得稅,假如覈定4萬元,則每季度應納企業所得稅1萬元。
 
    核定征收期间企业税务筹划的涉税风险:
   按覈定應稅所得率繳納企業所得稅的應彙算清繳。《國家稅務總局關於印發企業所得稅彙算清繳管理辦法的通知》(國稅發〔2009〕79號)第三條規定,實行覈定定額徵收企業所得稅的納稅人,不進行彙算清繳。實行覈定應稅所得率繳納企業所得稅的納稅人,應與查賬徵收企業一樣,平時預繳,年終彙算清繳。納稅人需要注意對收入總額的把握,《國家稅務總局關於企業所得稅覈定徵收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)規定,收入總額爲企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。對此,彙算清繳時應兼顧收入的全面性,防止漏報漏繳現象。
   覈定徵收期間不能享受稅收優惠。《財政部、國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規定,對覈定繳納企業所得稅的納稅人,在不具備準確覈算應納稅所得額的條件前,暫不適用小型微利企業優惠稅率。因此,企業在覈定徵收期間即使符合小型微利企業的標準,也不能享受具體的稅收優惠。如A企業2009年取得主營業務收入200萬元,對外諮詢收入10萬元沒有申報,年終應納企業所得稅爲:(200+10)×10%×25%=5.25(萬元),扣除平時預繳200×10%×25%=5(萬元),尚應補繳5.25-5=0.25(萬元)。A公司雖然企業年度應納稅所得額爲(200+10)×10%=21(萬元),此項指標符合小型微利企業的條件,但由於實行覈定徵收,也不能享受小型微利企業20%的稅率優惠。
   因企業對覈定政策理解不夠,往往用當年利潤彌補上期虧損,形成涉稅風險。企業所得稅查賬徵收與覈定徵收這兩種方式適用的環境和享受的稅收待遇截然不同。企業應準確、全面地理解覈定徵收相關規定,以減少稅務籌劃涉稅風險。
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     企業覈定徵收有哪些合理避稅途徑規避風險,今天就先瞭解到這裏,下篇文章我們再一起來分享!

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責任編輯:falvm

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